تفاصيل ضريبة القيمة المضافة على العقارات

تم إدخال ضريبة القيمة المضافة في دول مجلس التعاون الخليجي، بما في ذلك المملكة، في بداية العام الماضي، ووفقا لهذا النظام، تخضع صفقات العقارات وإيراداتها لضريبة بنسبة 5٪ .

ما هي ضريبة القيمة المضافة

تعتبر ضريبة القيمة المضافة ضريبة غير مباشرة يتم فرضها على استيراد وتوريد السلع والخدمات في كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع، باستثناء بعض الحالات، ويتم تطبيق هذه الضريبة في أكثر من 160 دولة حول العالم .

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة على الاستهلاك يتم تحصيلها ودفعها خلال كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، بدءا من شراء المواد الخام من المصنع وحتى بيع التاجر التجزئي للمنتج النهائي للمستهلك، وعلى عكس الضرائب الأخرى، يتوجب على الأشخاص الذين يخضعون لضريبة القيمة المضافة القيام بالتالي:

يجب على الشركات جمع ضريبة القيمة المضافة من عملائها عن كل عملية بيع تخضع للضريبة وفقًا للنسبة المئوية المحددة.

– “يتم دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الموردين الذين تم الحصول منهم على السلع أو الخدمات – إن وجد – عن كل عملية شراء تخضع للضريبة، والتي تعادل النسبة المئوية المحددة .

ضريبة المخرجات

إذا قام الأشخاص الذين يخضعون لضريبة القيمة المضافة ببيع سلعة أو تقديم خدمة، فيجب عليهم فرض ضريبة بنسبة 5% (باستناد إلى النسب الأساسية) ليتم إضافتها إلى السعر النهائي للبيع، وعلى هؤلاء الأشخاص حساب نسبة الـ 5% التي حصلوا عليها من عمليات البيع المخضعة للضريبة بشكل منفصل عن إيراداتها، وذلك لدفعها للهيئة لاحقا، وتعرف ضريبة القيمة المضافة التي يحصل عليها الأشخاص الذين يخضعون لضريبة القيمة المضافة عن مبيعاتهم باسم ضريبة المخرجة .

ضريبة المدخلات

وبناء على هذا الأمر، يتم معاملة المشتريات التي يقوم بها هؤلاء الأشخاص بنفس الطريقة، حيث يتم إضافة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على جميع المشتريات، سواء كانت سلعا أو خدمات تقدمها الأشخاص الذين يخضعون لضريبة القيمة المضافة. وتسمى الضريبة التي يدفعونها لمورديهم ضريبة المدخلات، ويمكن الحصول على مزيد من المعلومات على الموقع الإلكتروني sa.gov.vat. .

ضريبة القيمة المضافة على القطاع العقاري

أكدت الهيئة العامة للزكاة والدخل العام الماضي أن القطاع العقاري بشكل عام يخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%، ولكن يتم إعفاء تأجير أو ترخيص العقارات السكنية من الضريبة، وفقًا لأحكام اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة .

العقار السكني

وقد ورد في اللائحة التنفيذية أن العقار السكني هو : يشير المصطلح العقار إلى مكان الإقامة الدائم المصمم للاستخدام من قبل البشر، ويشمل ذلك:

يشمل العقار الثابت العقار الذي لا يمكن نقله والذي يستخدم كمسكن مثل البيوت والشقق والوحدات السكنية.

تشمل العقارات الأخرى التي يتم استخدامها كمساكن رئيسية للأفراد، بما في ذلك الإسكان للطلاب والتلاميذ.

يشمل العقار السكني كل ما يقع ضمن الحدود الملحقة بشكل قانوني بالممتلكات والعقارات، بما في ذلك الحدائق والمواقف الخاصة والمساحات أو أي ملحقات أخرى تعتبر جزءًا دائمًا من العقار .

حالات أخرى لبيع العقار السكني

وقد أوضحت الهيئة أن بيع العقار السكني الدائم الشخصي واستخدامه من قبل المالك أو عبر شخص مقرب مثل الابن، الأخ، الزوج، الصهر، هو خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة، حيث أن هذا النوع من البيع لا يعتبر جزءا من ممارسة النشاط الاقتصادي المحدد في اللائحة التنفيذية .

ضريبة على الخدمات

تخضع خدمات العقارات لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%، وتشمل الخدمات المتعلقة بالعقارات، على سبيل المثال، الحصول على حق في العقار أو التخلي عنه، أو تركه، وكذلك أعمال التشييد والهدم والتحويل والتوسعة والصيانة، بالإضافة إلى خدمات وكلاء العقارات ومنظمي المزادات والمعماريين والمهندسين وغيرهم .

أوضحت المادة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة أنها نجحت في معالجة جميع القطاعات والأنشطة التجارية ذات الصلة، حيث تم تحديد الحالات المختلفة التي تخضع للضريبة بنسبة 5% أو 0% أو تحريم الضريبة، بالإضافة إلى تحديد الحالات التي تقع خارجنطاق الضريبة .

حيث يمكن للمنشآت التي تقوم بمزاولة نشاط اقتصادي خاضع للضريبة أن تسترد مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي قامت بتسديده على مدخلاتها الخاضعة للضريبة والمرتبطة فقط بالأنشطة الخاضعة للضريبة بنسبة 5 % أو بنسبة 0 % ، وعلى النقيض فلا يمكن للمنشآت التي تقوم بمزاولة نشاط اقتصادي معفي أن تسترد مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي قامت بتسديده على مدخلاتها الخاضعة للضريبة .