تفاصيل اللائحة التنفيذية للضريبة الانتقائية وموعد تطبيقها
أعلنت الهيئة العامة للزكاة والدخل اليوم الثلاثاء، الموافق 6 يونيو 2017، تفاصيل اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية. سيتم العمل بها وتطبيقها ابتداء من الأحد القادم. يهدف فرض الضريبة الانتقائية إلى تحقيق أقصى إيراد ممكن من الضريبة وتقليل استهلاك بعض السلع المحددة التي تعتبر فاخرة أو تسبب ضررا في الاستهلاك. وبذلك، يتم الحفاظ على الصحة العامة من خلال فرض الضرائب على السجائر ومنتجات التبغ ومشروبات الطاقة ومنتجات أخرى.
تفاصيل اللائحة التنفيذية للضريبة الانتقائية
نشر الموقع الرسمي للهيئة تفاصيل اللائحة الخاصة بالضريبة الانتقائية، وتتكون اللائحة من 22 فصلا و58 مادة، وتشمل التعريفات والإجراءات، وتتضمن اللائحة أيضا أن الضريبة الانتقائية تستحق الدفع فورا على جميع السلع الانتقائية المتواجدة في المملكة، اعتبارا من تاريخ تنفيذ اللائحة، وتشمل أيضا مكافأة لمن يبلغ عن مخالفات النظام من خارج موظفي الهيئة.
فيما يلي نص اللائحة :
اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة الانتقائية
صادر وفقًا لقرار مجلس الإدارة رقم 9/1/2017 وتاريخ 5/9/1438هـ
الفصل الأول- تمهيد:
المادة الأولى- تعريفات:
يعني المصطلحات والعبارات التالية -حيثما تظهر في النظام- المعاني الموضحة أمام كل منها، ما لم يتعارض السياق مع ذلك:
المجلس: مجلس التعاون لدول الخليج العربية.
الدولة العضو: أي دولة تحظى بالعضوية الكاملة في المجلس وفقًا لنظامه الأساسي.
اللجنة الوزارية: لجنة التعاون المالي والاقتصادي لدول المجلس.
الضريبة المستحقة: ضريبة السلع الانتقائية والواجب سدادها للهيئة.
الوعاء الضريبي: تعني القيمة السلعية الانتقائية التي تفرض عليها الضريبة القيمة الأعلى لسعر بيع التجزئة الذي حددته المستورد أو المنتج، أو السعر المعياري المتفق عليه لتلك السلع وفقًا لأحكام الاتفاقية، أيهما أعلى، ولا تشمل الضريبة المستحقة وضريبة القيمة المضافة.
الوضع المعلق للضريبة: الوضع الذي يتم فيه فرض الضريبة على السلع الفاخرة.
الشخص الملزم بسداد الضريبة: يتحمل الشخص الذي يخضع لأحكام النظام واللائحة مسؤولية حساب واحتساب الضريبة المستحقة، وتقديم إقرار بها ودفعها إلى الهيئة المختصة.
المرخص له: يُسمح للشخص الذي حصل على موافقة الهيئة بإنتاج السلع الانتقائية، أو تحويلها، أو حيازتها، أو تخزينها، أو نقلها، أو استلامها في مستودع ضريبي أثناء ممارسة عمله.
السلع الانتقائية: السلع التي يتم تطبيق الضريبة عليها وفقًا لأحكام النظام واللائحة.
استيراد السلع الانتقائية: تدخل السلع الانتقائية إلى المملكة دون وضعها لاحقًا تحت وضع معلق للرسوم الجمركية، وتخضع للتخليص الجمركي والإفراج عنها لأغراض الاستيراد في المملكة.
المستودع الضريبي: المكان المحدد الذي يسمح للمرخص له بإنتاج السلع الانتقائية، أو تحويلها، أو تخزينها، أو استلامها تحت وضع معلق للضريبة.
التلف الكلي: تصبح السلع الانتقائية غير صالحة للاستخدام المطلق عندما تفقد جودتها وفاعليتها.
باستثناء ما تم ذكره في الفقرة (1) من هذه المادة، فإن الألفاظ والعبارات المذكورة في اللائحة تكون لها المعاني المحددة لها في الاتفاقية والنظام.
الفصل الثاني- السلع الانتقائية:
المادة الثانية- السلع الانتقائية:
تُفرض الضريبة الانتقائية على السلع التالية:
1- منتجات التبغ.
2- المشروبات الغازية.
3- مشروبات الطاقة.
المادة الثالثة- معدلات الضريبة:
يتم تطبيق ضريبة قدرها 100٪ على منتجات التبغ.
يتم فرض معدل ضريبة قدره 50% على المشروبات الغازية.
يتم فرض ضريبة بنسبة 100٪ على مشروبات الطاقة.
الفصل الثالث- حساب الضريبة المستحقة:
المادة الرابعة- حساب الضريبة:
يتم حساب الضريبة المستحقة على السلع الانتقائية عن طريق تطبيق معدلات الضريبة الانتقائية المحددة لكل سلعة انتقائية على الوعاء الضريبي لتلك السلعة.
يتم احتساب الضريبة المستحقة بناءً على معدل الضريبة المطبقة في وقت طرح السلعة الاستهلاكية الانتقائية.
في حال وجود عدة معدلات للضريبة الانتقائية التي يمكن تطبيقها على المنتج، يتم تطبيق الضريبة الانتقائية الأعلى.
الفصل الرابع- حالات فرض الضريبة:
المادة الخامسة- الطرح للاستهلاك:
تُعد السلع الانتقائية مطروحة للاستهلاك، وبالتالي تستحق الضريبة عليها في الحالات التالية:
لا يتم فرض الضرائب على استيراد السلع الانتقائية إلا إذا كانت في وضع معلق.
2- إنتاج السلع المنتقاة خارج نظام الضريبة المعلقة.
الإفراج عن السلع الانتقائية من أي وضع معلق للضريبة.
يعد حيازة السلع الانتقائية خارج أي وضع معلق للضريبة دون سداد الضريبة المستحقة عليها مخالفة.
يعتبر التلف الكلي للسلع الانتقائية أو فقدانها أثناء التعامل مع الضريبة عيبًا ما لم يثبت المرخص له أن هذا الضرر يعود إلى أسباب خارجة عن إرادته، ويجب اتباع الشروط والإجراءات المحددة
يتم تعبئة النموذج المعد من الهيئة من قِبل المرخص له لهذا الغرض، ويجب أن يتضمن على الأقل المعلومات التالية:
رقم ترخيص المستودع الضريبي للشخص المرخص له هو 1.
“تتضمن المعلومات المتعلقة بحالة التلف الكلي أو الفقد النهائي للسلع الانتقائية البنود التالية:.
تشير الأدلة إلى أن التلف الكلي أو الفقد النهائي للسلع الانتقائية كان خارجًا عن إرادة الشخص المرخص له.
يتمثل الإجراء الثاني في تقديم المرخص له النموذج إلى الهيئة في غضون 7 أيام من تاريخ حدوث التلف الكلي أو الفقد النهائي.
تقوم الهيئة بإعلام المرخص لها بقرارها في غضون 14 يومًا من استلام النموذج، وإلا سيتم اعتبار السلعة الانتقائية تالفة بشكل كامل أو فقدت لأسباب خارجة عن إرادة المرخص لها.
يحق للإدارة المعنية في الهيئة التمديد لمرة واحدة فقط لمدة مماثلة للمدة المشار إليها في الفقرة (جـ) أعلاه، على أن يتم إصدار قرار التمديد قبل نهاية المدة الأولى وإخطار المرخص له بذلك.
في حال عدم تقديم المرخص للنموذج خلال المدة المشار إليها في الفقرة (ب) أعلاه، أو في حال قررت الهيئة أن المعلومات المقدمة غير كافية أو غير صحيحة، فإن السلع الانتقائية يتم اعتبارها قد تم طرحها للاستهلاك من وقت التلف الكلي أو الفقد النهائي.
المادة السادسة- الوضع المعلق للضريبة:
تعلق الضريبة على السلع الانتقائية في الحالتين الآتيتين:
يشمل الترخيص للمرخص له، إنتاج أو تحويل أو حيازة أو تخزين أو استلام السلع الانتقائية المنتجة محليًا.
2- نقل السلع الانتقائية في أي من الحالات الآتية:
– من مستودع ضريبي في المملكة إلى آخر في المملكة.
يمكن نقل البضائع من مستودع ضريبي في المملكة إلى مستودع ضريبي في أي دولة عضوة.
جـ- من مستودع ضريبي في أي دولة عضو إلى مستودع ضريبي في المملكة.
يمكن تصدير أو إعادة تصدير البضائع من مستودع ضريبي في المملكة أو في أي دولة عضو إلى خارج إقليم دول المجلس وفقًا لأحكام نظام (قانون) الجمارك الموحد.
عند الاستيراد إلى مستودع ضريبي في المملكة أو أي دولة عضو، يجب الانتباه.
الفصل الخامس- الأشخاص الملزمون بسداد الضريبة المستحقة:
المادة السابعة- الأشخاص الملزمون بسداد الضريبة المستحقة:
1- الأشخاص الملزمون بسداد الضريبة المستحقة، هم:
يتم استيراد السلع الانتقائية بدون وضع معلق للضريبة.
يتم استثناء منتجات السلع الانتقائية من وضع الضريبة المعلقة.
يحق للمرخص بنقل السلع الانتقائية القيام بذلك، على الرغم من وجود حالات التعليق المشار إليها في الفقرة (2) من المادة السادسة من اللائحة.
يحق للشخص المرخص له التخلص من السلع الانتقائية بعد التلف الكلي أو الفقد النهائي، دون الحاجة إلى إثبات أسباب التلف خارج إرادته، وفقًا للفقرة (5) من المادة الخامسة من اللائحة.
يتمتع بترخيص خاص عند إطلاق المنتجات المختارة من الاستيراد من وضع الضريبة المعلقة.
يتم تطبيق ضريبة على السلع الانتقائية التي لم يتم دفع الضريبة المستحقة عليها من قبل أي شخص يمتلك تلك السلع خارج وضع معلق للضريبة، ما لم يثبت عدم معرفته بأن الضريبة المستحقة على تلك السلع لم تكن مدفوعة.
ز) يمنع عرض أي شخص آخر سلع استهلاكية محددة.
في حال كان هناك عدة أشخاص ملزمين بسداد الضريبة المستحقة وفقًا للفقرة (1) من هذه المادة، فإنهم يتحملون المسؤولية بالتضامن عن سداد هذه الضريبة، ويحق للهيئة المطالبة بسداد الضريبة من جميع الملزمين أو مطالبة أيًا منهم بذلك وفقًا لما تراه محققًا للمصلحة العامة.
الفصل السادس- الوعاء الضريبي:
المادة الثامنة- إثبات صحة سعر البيع بالتجزئة:
يجب على الشخص الملزم بسداد الضريبة المستحقة، بناءً على طلب من الهيئة أو مصلحة الجمارك، تقديم دليلٍ لإثبات صحة سعر بيع التجزئة المعلن عنه.
2- في حال عدم توفر أدله كافية بناءً على الفقرة (1) من هذه المادة أو عدم وجودها، أو في حال كان لدى الهيئة أو مصلحة الجمارك أساس معقول يدعو للشك حول صحة أسعار بيع التجزئة المصرح عنها، يحق للهيئة أو لمصلحة الجمارك رفض تلك الأسعار التي استخدمت لحساب الضريبة المستحقة وتحديد السعر الصحيح وفقًا لأحكام اللائحة.
الفصل السابع- الإقرار عن الضريبة المستحقة:
المادة التاسعة- الإقرار عن الضريبة المستحقة على الاستيراد:
في حالة استيراد السلع الانتقائية وعرضها للاستهلاك، تُحسب قيمة الضريبة المستحقة بناءً على الوعاء الضريبي ووفقًا للإجراءات المحددة في قانون الجمارك الموحد.
يقوم المستورد بتزويد مصلحة الجمارك بالمعلومات التالية لأغراض الفقرة (1) من هذه المادة:
أ) معلومات حول نوع السلع الانتقائية التي يرغب في الإفراج عنها.
سعر بيع هذه السلع الانتقائية في البيع بالتجزئة.
ج) أي معلومات أخرى يطلبها جهاز الجمارك.
إذا اكتشفت مصلحة الجمارك أنه لم يتم الإعلان عن استيراد سلع انتقائية، يجب على المصلحة إبلاغ الهيئة بذلك.
المادة العاشرة- الإقرارات الضريبية:
1- تتعلق الفترات الضريبية بالسنة المالية للدولة، وتحدد مدة كل فترة ضريبية بشهرين تقويميين، حيث تكون هناك ست فترات ضريبية في السنة المالية الواحدة، ويتعين على المسجل تقديم إقرار ضريبي للهيئة خلال 15 يوما من تاريخ انتهاء الفترة، وذلك للسلع التي تم الإفراج عنها من وضع معلق للضريبة خلال تلك الفترة، باستخدام النموذج المعد لهذا الغرض من قبل الهيئة، ويجب أن يتضمن على الأقل المعلومات التالية
معلومات حول صاحب الإقرار الضريبي.
يتعين حساب قيمة الضريبة المستحقة لكل نوع من السلع الانتقائية التي تم طرحها للاستهلاك.
يشمل ذلك رقم رخصة المستودع الضريبي وبيان السلع التي تم الإفراج عنها من كل مستودع ضريبي.
في حالة انتهاء الفترة الضريبية ولم يقدم المسجل إقرار ضريبي عن الإفراج عن السلع الانتقائية من الضريبة في فترة لا تزيد عن شهر، يحق للهيئة إضافة تلك الفترة الضريبية إلى الفترة الضريبية التالية للشخص كإجراء واحد.
الفصل الثامن- تقييم الضريبة والإفصاح عنها:
المادة الحادية عشرة- تقييم الهيئة للضريبة المستحقة:
يقوم الهيئة بحساب مبلغ الضريبة المستحقة على السلع الانتقائية وفقًا لأحكام اللائحة، إذا كان الشخص الملزم بسداد الضريبة المستحقة:
أ) لم يلتزم بشروط تقديم تصريح استيراد أو قدم تصريح استيراد غير صحيح.
لم يلتزم بشروط تقديم إقرار الضريبة الانتقائية أو قدم إقرارًا غير صحيح.
لم يكن مسجلًا لغايات الضريبة الانتقائية.
بالنسبة لهذه المادة، فإن تصريح الاستيراد أو إقرار الضريبة الانتقائية لا يعد صحيحًا إذا أدى إلى حساب خاطئ للضريبة المستحقة.
يتم إخطار الشخص الملزم بسداد الضريبة بمبلغ الضريبة المستحقة من خلال إشعار كتابي يصدره الهيئة.
يجب أن يحتوي إشعار الدفع الضريبي الكتابي على الأسس التي استخدمتها الهيئة في حساب المبلغ المستحقللضريبة.
الفصل التاسع- سداد الضريبة المستحقة:
المادة الثانية عشرة- سداد الضريبة المستحقة:
1- دون الإخلال بأحكام نظام (قانون) الجمارك الموحد، على مصلحة الجمارك تحصيل الضريبة المستحقة على الاستيراد نيابة عن الهيئة وفقًا للإجراءات التي تحددها الهيئة وتقوم مصلحة الجمارك بتحويل الضرائب المحصلة وتسليم أي مستندات مؤيدة لها إلى الهيئة خلال مدة تتراوح من سبعة إلى أربعة عشر يومًا من تاريخ تحصيلها.
بشرط عدم المساس بالفقرة الأولى في هذه المادة، يجوز للهيئة الموافقة على تأجيل سداد الضريبة المستحقة على الشخص الملزم بسداد الضريبة عن الاستيراد لمدة تصل إلى 45 يومًا، إذا توفرت الشروط التالية:
يتم احتساب الضريبة على الاستيراد عندما تتجاوز قيمتها مليون (1000.000) ريال سعودي.
يجب على الشخص الذي قام باستيراد السلع الانتقائية أن يقدم ضمانًا بنكيًا أو نقديًا إلى مصلحة الجمارك يغطي قيمة الضريبة المستحقة.
يجب أن يكون الضمان صالحًا وساريًا لمدة 60 يومًا على الأقل من تاريخ استيراد السلعة.
يجب أن لا يكون الشخص الذي قام بإستيراد السلع الانتقائية قد تخلف عن سداد الرسوم الجمركية أو الضريبة الانتقائية أو قيمة الضمان خلال الاثني عشر شهرًا السابقة.
يتوجب عدم استيراد السلع الانتقائية من قبل شخص سبق أن أعلن إفلاسه أو أدين بمخالفة ضريبية أو مالية خلال الاثني عشر شهرًا السابقة.
الخطوة الثالثة هي دفع الضريبة المستحقة التي تم الإعلان عنها بإعلان الضريبة الانتقائية للهيئة خلال مدة لا تتجاوز 15 يومًا بعد انتهاء مدة الإعلان الضريبي.
يجب على الشخص الملزم بسداد الضريبة، تسديد الضريبة المستحقة التي فرضت عليه بموجب تقييم ضريبي إلى الهيئة خلال مدة 15 يومًا من تاريخ إبلاغه بالتزامه بسداد الضريبة من قبل الهيئة، وفقًا للمادة الحادية عشرة من اللائحة.
المادة الثالثة عشرة- عدم سداد الضريبة المستحقة:
إذا لم تسدد الضريبة المستحقة خلال المدة الزمنية المحددة، يحق للهيئة التي تقوم بتحصيل الضريبة غير المسددة أو أي من الغرامات المفروضة وفقًا للنظام ولائحته التنفيذية، أن تصادر الضمانات المالية المقدمة وفقًا للنظام واللائحة.
يتعين على الجهة المعنية إبلاغ الشخص الملزم بسداد الضريبة المستحقة بأي إجراء تم اتخاذه من قبلها وفقًا للفقرة (1) من هذه المادة.
الفصل العاشر- طلب التسجيل لأغراض الضريبة الانتقائية:
المادة الرابعة عشرة- طلب التسجيل:
يتم تقديم طلب للتسجيل لغايات الضريبة الانتقائية إلى الهيئة باستخدام النموذج المعد لهذا الغرض، ويجب أن يتضمن المعلومات التالية على الأقل:
أ) بيانات مقدم الطلب.
الأنشطة التي يرغب في القيام بها وفقًا للمادة السادسة من النظام.
ج) نوع السلع التي ستكون جزءًا من تلك الأنشطة المحددة.
يتوجب على المنشأة التي يتقدم من خلالها مقدم الطلب أن يكون لها نشاط دائم في المملكة.
المادة الخامسة عشرة- إصدار قرار بشأن طلب التسجيل:
يجب على الهيئة إصدار قرارها بشأن طلب التسجيل لأغراض الضريبة الانتقائية خلال 14 يومًا من تاريخ تقديم الطلب، وإرسال إشعار بالقرار إلى مقدم الطلب، ويجب أن يتضمن الإشعار على الأقل المعلومات التالية: –
هو الرقم المرجعي لنموذج طلب التسجيل الذي يتم ملؤه من قبل مقدم الطلب.
يمكن قبول أو رفض طلب التسجيل، مع توضيح الأسباب في حالة الرفض.
يعتبر التسجيل نافذًا من تاريخ صدور الموافقة على الطلب.
يتم رفض طلب التسجيل إذا لم تصدر الهيئة قرارها خلال المدة الزمنية المحددة في الفقرة (1) من هذه المادة.
يحق للهيئة أن تمدد المدة المشار إليها في الفقرة (1) من هذه المادة لمدة أخرى مماثلة مرة واحدة، على أن يتم اتخاذ مقدم الطلب علماً بذلك وأن يصدر القرار بشأن التمديد قبل نهاية المدة الأولى.
الفصل الحادي عشر- مسؤوليات المسجل لأغراض الضريبة الانتقائية:
المادة السادسة عشرة- المتطلبات الإدارية:
يتعين على الشخص المسجل الحفاظ على سجلات إلكترونية تسمح للهيئة بالتحقق من التزامه بأحكام النظام.
يجب على المسجل لأغراض الضريبة الانتقائية، لأغراض الفقرة (1) من هذه المادة، استخدام نظام إداري يسمح بالآتي:
التأكد من صحة واكتمال السجلات المتعلقة بالمعاملات التجارية.
تشمل المعلومات التي يجب تقديمها صورة شاملة لجميع العمليات التجارية المتعلقة بتحصيل الضريبة الانتقائية.
الفصل الثاني عشر- التعديل على التسجيل:
المادة السابعة عشرة- التعديل على التسجيل:
يتعيّن على المسجل إبلاغ الهيئة، عن طريق إشعار كتابي، عند حدوث أي تغيرات في المعلومات المدرجة في طلب التسجيل.
يتعين على المسجل تقديم إشعار مسبق، كما هو مبين في الفقرة (1) من هذه المادة، قبل حدوث أية تغييرات، وإذا لم يكن ذلك ممكنًا، يجب عليه إبلاغ الهيئة كتابيًا في غضون ثلاثين (30) يومًا من حدوث تلك التغييرات.
تحتفظ الهيئة بحق تعديل أو إلغاء تسجيل طلب التسجيل وفقًا للنظام واللائحة، استنادًا إلى تأثير التغييرات التي تمت على معلومات طلب التسجيل.
الفصل الثالث عشر- إجراءات إلغاء التسجيل:
المادة الثامنة عشرة- إلغاء التسجيل:
تلغي الهيئة تسجيل المسجل في الحالات التالية:
إذا لم يمارس المسجل أي من الأنشطة التي تتطلب التسجيل وفقًا للمادة السادسة من النظام لمدة سنة من تاريخ التسجيل أو توقف عن ممارسة النشاط، فإنه سيتعرض للإلغاء.
2. بناءً على طلب من المسجل.
المادة التاسعة عشرة- طلب إلغاء التسجيل:
يتم تقديم طلب إلغاء التسجيل لأغراض الضريبة الانتقائية إلى الهيئة باستخدام النموذج المعد لهذا الغرض، ويجب أن يتضمن المعلومات التالية على الأقل:
أ) بيانات المسجل، بما في ذلك رقم التسجيل لأغراض الضريبة الانتقائية.
تشمل المعلومات المتعلقة بتراخيص المستودعات الضريبية للشخص المسجل لأغراض الضريبة الانتقائية.
جـ) أسباب تقديم طلب إلغاء التسجيل.
لن يتم قبول طلب إلغاء التسجيل حتى يقوم المسجل بإلغاء أي ترخيص لمستودع ضريبي يملكه.
الفصل الرابع عشر- منح ترخيص المستودع الضريبي:
المادة العشرون- شروط منح ترخيص المستودع الضريبي:
تُعتبر الأماكن التي تنتج و/أو تخزن فيها سلعًا انتقائية هي الأماكن المؤهلة للحصول على رخصة مستودع ضريبي.
يعد المكان الذي لا ينتج فيه سلعًا انتقائية مؤهلاً للحصول على رخصة مستودع ضريبي في حال توفر الشروط التالية:
إذا كانت المتوسطة الحسابية لكمية السلع الانتقائية التي يمتلكها الشخص خلال فترة 12 شهرًا تتجاوز أيًا من التالي:
يتم تصنيع10 ملايين لتر من المشروبات الغازية أو مشروبات الطاقة.
2) مليار سيجارة أو وحدة فردية أخرى من منتجات التبغ.
– “يتضمن 500 ألف كيلوجرام من منتجات التبغ الأخرى.
تتطلب كمية السلع الانتقائية التي يتم نقلها من المملكة تحت الوضع المعلق للضريبة أن تكون لا تقل عن 70% من السلع الانتقائية التي يتم حيازتها في هذا الموقع.
يتطلب الحصول على تصريح من مجلس الإدارة.
لا تعد الأماكن التي تبيع فيها السلع الانتقائية مباشرة للمستهلكين مؤهلة للحصول على ترخيص مستودع ضريبي.
باستثناء الأماكن المشار إليها في الفقرتين (2) و (3) من هذه المادة، تعد الأماكن التالية مؤهلة للحصول على ترخيص مستودع ضريبي:
أ) محلات الأسواق الحرة.
ب) في أيِّ أماكنِ أُخرى تحددها الجهاتُ المختصةُ.
المادة الحادية والعشرون- إنتاج السلع الانتقائية:
يتم إنتاج السلع الانتقائية فقط في المستودع الضريبي المرخص لإنتاج تلك السلع الانتقائية.
دون إخلال بالفقرة (1) من هذه المادة، لا يجوز منح ترخيص مستودع ضريبي للأماكن التي يتم فيها تحويل المركزات الانتقائيةإلى سلع انتقائية نهائية للاستهلاك الفوري في تلك المواقع.
الشخص المرخص له هو منتج تلك السلع الانتقائية.
المادة الثانية والعشرون- تخزين السلع الانتقائية:
يسمح بتخزين السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة فقط في المستودع الضريبي المرخص لتخزين هذه السلع الانتقائية ويجوز حفظها فيه.
يجب أن يكون المرخص له هو نفسه مالك السلع الانتقائية، باستثناء السلع الانتقائية التي تم إنتاجها في المستودع الضريبي لشخص آخر.
الفصل الخامس عشر- ترخيص المستودع الضريبي:
المادة الثالثة والعشرون- طلب ترخيص المستودع الضريبي:
يجب على المسجل، وفقًا للنظام، تقديم طلب للهيئة للحصول على ترخيص مستودع ضريبي باستخدام النموذج المعد لهذا الغرض، ويجب أن يتضمن الطلب على الأقل المعلومات التالية:
يجب تقديم بيانات مقدم الطلب، بما في ذلك رقم تسجيله لأغراض الضريبة الانتقائية.
يتعين تحديد ما إذا كان المستودع الضريبي المراد ترخيصه سيتم استخدامه لإنتاج و/أو تخزين سلع انتقائية.
ج) يتضمن ذلك نوع السلع الانتقائية التي سيتم استلامها أو تخزينها وفقًا لترخيص المستودع الضريبي.
المعلومات المتعلقة بموقع المستودع المراد ترخيصه، الخيار د.
هـ) حساب مبلغ الضمان المالي الإلزامي.
يجب تقديم طلب ترخيص منفصل لكل مكان يرغب في ترخيصه كمستودع ضريبي.
المادة الرابعة والعشرون- الضمان المالي:
يجب على صاحب مستودع ضريبي أو المتقدم بطلب الترخيص تقديم ضمان مالي يغطي قيمة الضريبة التي قد تستحقها وفقًا لحالات الخضوع للضريبة المتعلقة بهذا المستودع الضريبي.
يتم حساب الضريبة المستحقة وفقًا للفقرة (1) من هذه المادة، بناءً على مجموع الكميات التقديرية التالية وأسعار بيع التجزئة المقابلة
أ) كمية السلع الانتقائية التي يتم حفظهازها في المستودع الضريبي.
تشير إلى كمية السلع الاستهلاكية التي تم عرضها للبيع خلال فترة شهر.
تشمل الكمية التي وضعت تحت وضع معلق للضريبة الانتقائية خلال شهر المنتجات الانتقائية المحددة.
تحتفظ الهيئة بحق خفض قيمة الضمان المالي، ويجب أن يكون الحد الأدنى للضمان المالي 5% من القيمة المحتسبة وفقًا للفقرة (2) من هذه المادة.
تحق للهيئة طلب زيادة قيمة الضمان المالي، بناءً على تقديرها وفي حال وجود أسباب معقولة تشير إلى أن الضمان الذي حدده المرخص له أو مقدم الطلب غير صحيح.
يتم إعادة حساب الضمان المالي كل 12 شهرا لكل مستودع ضريبي.
المادة الخامسة والعشرون- المتطلبات الإدارية:
يجب على الشخص المرخّص له بمستودع ضريبي أن يمتلك نظام إداري لكل مستودع ضريبي يحتوي على المعلومات اللازمة على الأقل وبدون إخلال بالمتطلبات الإدارية العامة للمسجلين
يتم تقديم السلع المنتقاة للاستهلاك وفواتيرها، أو مستندات النقل في حالة نقل السلع المنتقاة وتعليقها في الضريبة.
تشمل السلع الانتقائية التي تم تصنيعها أو استخدامها في عملية الإنتاج في المستودع الضريبي.
يشمل الوضع المعلق للضريبة الانتقائية على السلع الانتقائية التي تم استلامها أو نقلها إلى أو من مستودع ضريبي.
– يحق للهيئة طلب أي متطلبات إدارية أخرى ضمن شروط وأحكام ترخيص المستودع الضريبي.
المادة السادسة والعشرون- تقييم منح الترخيص:
بالإضافة إلى الشروط والأحكام المطلوبة للحصول على رخصة المستودع الضريبي وفقًا للنظام واللائحة، يجب على مقدم الطلب الامتثال للشروط الإضافية التالية:
أ) أن يكون بوضع مالي سليم.
لا يجوز للشخص نفس أو ممثله النظامي في إدارة المنشأة التي يعمل فيها أن يكون قد سبق له إدانة بجريمة مالية، ما لم يتم استعادة سمعته الحسنة.
يجب أن يتوفر لديه نظام إداري يمكن من خلاله إدارة المستودع الضريبي بالامتثال وفقًا لأحكام النظام واللائحة.
يجب أن تتوفر جوانب الأمن والسلامة اللازمة للحد من الحوادث، وفقًا لما تحدده الجهات المختصة.
تتبع الهيئة تدريجاً في ترخيص المستودعات الضريبية للشروط والأحكام التي يجب على الحائز على الترخيص الامتثال لها خلال فترة صلاحية الترخيص.
يتم منح الترخيص من قبل الهيئة بعد استيفاء مقدم الطلب للشروط والأحكام المنصوص عليها في النظام واللائحة.
لحماية الإيرادات، يحق للهيئة تعديل شروط وأحكام ترخيص المستودع الضريبي في أي وقت. ويجب على الهيئة إخطار المرخص قبل سبعة أيام من تاريخ تنفيذ التعديلات الجديدة.
المادة السابعة والعشرون- التعديل على الترخيص:
يجب على صاحب مستودع الضرائب المرخص له إخطار الهيئة بالتغييرات التي تحدث في المعلومات المذكورة في طلب ترخيص المستودع الضريبي، من خلال إرسال إشعار كتابي.
يتم تقديم إشعار عن التغييرات المتعلقة بالبنود المذكورة في الفقرة (1) من هذه المادة قبل حدوثها، وإذا لم يكن ذلك ممكنًا، فيتم تقديمه في مدة لا تتجاوز ثلاثين (30) يومًا من حدوث التغييرات.
يحق للهيئة تعديل أو إلغاء الترخيص، وفقًا للنظام واللائحة، استنادًا إلى تأثير التغييرات على ترخيص المستودع الضريبي.
المادة الثامنة والعشرون- مدة الترخيص:
يكون الترخيص ساريًا لمدة عام واحد من تاريخ منحه من قبل الهيئة، ما لم يتم إلغاؤه وفقًا لأحكام النظام واللائحة قبل ذلك الوقت.
عند تجديد الترخيص، يحق للهيئة في بعض الحالاتزيادة صلاحية الترخيص لمدة تصل إلى 3 سنوات.
المادة التاسعة والعشرون- تجديد الترخيص:
يتم تقديم طلب تجديد الترخيص إلى الهيئة باستخدام النموذج المعد لهذا الغرض من قبلها، وذلك قبل 90 يومًا من انتهاء صلاحية الترخيص.
يجب على مقدم طلب التجديد الامتثال لشروط وأحكام منح الترخيص المحددة في النظام واللائحة.
في حال الموافقة على طلب التجديد، سيتم تطبيق الترخيص الجديد من نهاية اليوم الأخير للترخيص السابق.
يجوز للهيئة تحديد شروط وأحكام مختلفة في الترخيص الجديد للمستودع الضريبي عن تلك المبينة في الترخيص السابق.
إذا لم تصدر الهيئة قرارًا بشأن تجديد ترخيص المستودع الضريبي قبل تاريخ انتهاء صلاحيته، فإن الترخيص السابق سيظل ساريًا حتى صدور القرار.
المادة الثلاثون- إلغاء أو تعليق الترخيص:
وفقًا للمادتين الثالثة عشرة والخامسة والعشرين من النظام، يحق للهيئة اتخاذ الإجراءات التالية:
يتم إلغاء ترخيص المستودع الضريبي إذا لم يتم استخدامه لأغراضه لمدة تزيد عن ثلاثة أشهر.
ب. تعليق الترخيص.
في حال قررت الهيئة تعليق أو إلغاء الترخيص، يتعين عليها إبلاغ صاحب الترخيص بذلك، محددةً تاريخ سريان تعليق الترخيص أو إلغاءه.
إذا لم تكن هناك أي سلع انتقائية في المستودع الضريبي عند بدء تعليق الترخيص، فلا يتم اعتبار تلك السلع الانتقائية كما لو تم طرحها للاستهلاك، ولا يسمح بإنتاج أو امتلاك أي سلع انتقائية إضافية في وضع معلق للضريبة في ذلك المستودع الضريبي خلال فترة تعليق الترخيص.
في حال وجود أي سلع انتقائية في المستودع الضريبي في تاريخ إلغاء الترخيص، فإن السلع الانتقائية تعتبر قد تم طرحها للاستهلاك من الوضع المعلق للضريبة.
المادة الحادية والثلاثون- طلب إلغاء الترخيص:
- يتم تقديم طلب لإلغاء ترخيص المستودع الضريبي إلى الهيئة باستخدام النموذج المخصص لهذا الغرض، ويجب أن يشمل المعلومات التالية على الأقل:
تتضمن معلومات المرخص له بمستودع ضريبي رقم التسجيل الخاص به لأغراض الضريبة الانتقائية ورقم رخصة المستودع الضريبي.
ب) أسباب تقديم طلب إلغاء الترخيص.
قبل موافقة الهيئة على طلب إلغاء ترخيص المستودع الضريبي، يُسمح للمرخص له بالقيام بأيٍ من ما يلي:
يتم وضع السلع الانتقائية الموجودة في المستودع الضريبي الذي يرغب في إلغاء ترخيصه تحت الحجز الضريبي الأخير.
بالإقرار عن الضريبة المستحقة وسدادها عن طريق إقرار ضريبي، نتيجة للإفراج عن السلع الانتقائية من المستودع الضريبي.
يجب على المرخص له إبلاغ الهيئة عند انتهاء إجراءات طلب إلغاء ترخيص المستودع الضرييب.
الفصل السادس عشر- وضع السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة:
المادة الثانية والثلاثون- نقل السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة:
يُسمح لأصحاب المستودعات الضريبية المرخص لهم بإرسال واستلام السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة.
عندما يتم استيراد السلع الانتقائية، يُسمح بنقل السلع الانتقائية تحت نظام معلق للضريبة، إذا تم نقلها إلى مستودع ضريبي مرخص في المملكة لصالح مستورد السلع الانتقائية، أو في أي دولة عضو.
يتحمل المرخص له بمستودع ضريبي المسؤولية عن وضع السلع الانتقائية تحت نظام الضريبة الانتقائية.
المادة الثالثة والثلاثون- مستند نقل السلع الانتقائية:
يتعين الحصول على مستند يسمح بنقل السلع الانتقائية قبل نقلها ولا يجوز نقلها بدون هذا المستند المعتمد، ويجب إرفاق نسخة من المستند مع السلع الانتقائية في جميع مراحل النقل.
يتم تقديم طلب الحصول على مستند نقل السلع الانتقائية باستخدام النموذج المعد من قبل الهيئة.
يجب أن يتضمن النموذج المشار إليه في الفقرة (2) من هذه المادة المعلومات التالية على الأقل:
يتضمن وضع معلق للضريبة الانتقائية تفاصيل السلع الانتقائية التي سيتم نقلها، بما في ذلك ما يلي:
1) نوع السلع الانتقائية.
2) كمية السلع الانتقائية.
تشمل الرسوم الانتقائية المستحقة أثناء نقل السلع ما يتم تحديده من الضريبة الانتقائية.
تحدث عن مصدر السلع الانتقائية التي يتم نقلها، ويمكن أن يكون ذلك كالتالي:
1) مستودع ضريبي مرخص مقره المملكة.
2) الاستيراد.
3) مستودع ضريبي مرخص ومقره في دولة عضو أخرى.
جـ) وجهة السلع الانتقائية التي يتم نقلها، والتي يمكن أن تكون:
1) مستودع ضريبي مرخص مقره المملكة.
2. التصدير أو التخزين في مستودع مرخص في دولة عضو آخر.
3) يقع المستودع الضريبي المرخص في دولة عضو ثالثة عبر المملكة.
د) وسيلة النقل.
الفترة الزمنية المقدرة لإنهاء عملية النقل.
في حال كانت وجهة الشحن مستودعًا ضريبيًا وكان المرسل شخصًا آخر غير المرخص له، يجب على المتلقي المرخص له الموافقة على النقل أولاً قبل دراسة طلب النقل من قبل الهيئة.
في حال وافقت الهيئة على طلب النقل، تصدر مستندًا برقم مميز يتم طباعته على مستند النقل، يسمح للمرخص له بنقل السلع الانتقائية تحت وضع معلق للضريبة.
يكون مستند نقل السلع الانتقائية ساريًا لمدة 14 يومًا من تاريخ إصداره.
المادة الرابعة والثلاثون- إصدار قرار بشأن طلب مستند نقل السلع الانتقائية:
للهيئة صلاحية منح أو رفض منح مستند نقل السلع الانتقائية.
يجب على الهيئة إعلام مقدم طلب النقل المرخص له بقرارها الخاص بطلب النقل خلال 24 ساعة من تاريخ تقديم الطلب.
إذا لم تقم الهيئة بإبلاغ المرخص له خلال المدة المحددة في الفقرة (2) من هذه المادة، ولم تقم بتمديد المدة وفقًا للفقرة (4) من هذه المادة، فإن مستند نقل السلع الانتقائية يعتبر مقبولًا.
يحق للهيئة أن تستغرق وقتًا أطول في فحص السلع الانتقائية ووسائل نقلها قبل اتخاذ قرار بشأن طلب النقل، ما لم يتعارض ذلك مع الأحكام المشار إليها في الفقرة (2) من هذه المادة، إذا رأت الهيئة أن ذلك ضروريًا.
يحق للمستخدم تعديل أو إلغاء طلب نقل السلع الانتقائية قبل إصداره، وفقًا للمادة الخامسة والثلاثين
يجوز لصاحب المستودع الضريبي إلغاء أو تعديل طلب نقل السلع الانتقائية في أي وقت قبل صدور قرار الهيئة بشأن الطلب.
إذا كان طلب التعديل يتضمن تغيير الوجهة وكان المستلم الرخصة الخاصة به شخصًا آخر غير الجهة الأصلية، يجب تطبيق الفقرة (4) من المادة الرابعة والثلاثين من اللائحة بتعديلاتها.
في حال قيامهم بأي تعديل على الطلب، فإن الوقت الذي تستغرقه الهيئة لإصدار قرارها بشأن الطلب سيتم تمديده وفقًا للفقرة (2) من المادة الرابعة والثلاثين من اللائحة، بمدة أطول.
المادة السادسة والثلاثون – إمكانية تعديل أو إلغاء مستند نقل السلع الانتقائية بعد إصداره
يمكن تعديل أو إلغاء مستند نقل السلع الانتقائية في أي وقت بناءً على طلب المرسل المرخص له، ما لم يتم بدء عمليةنقل السلع الانتقائية خلال فترة سريان المستند.
يتعين على الشخص الذي يحمل الترخيص إرسال طلب إلغاء مستند نقل السلع الانتقائية إذا كان يعلم أنه لن يستخدم المستند.
يحق للطرفين تعديل وجهة السلع الانتقائية خلال فترة الصلاحية المحددة في مستند النقل، قبل إصداره، وفقًا للمادة الثامنة والثلاثين من هذه اللائحة.
في حال تضمن طلب التعديل تغيير الوجهة وكان المستلم المرخص له شخص آخر غير الجهة الأصلية، يجب تطبيق بند (4) من المادة الثالثة والثلاثين في اللائحة بتعديلاتها.
يمكن للمرسل المرخص له طلب التعديل أو الإلغاء باستخدام النموذج المعد من قبل الهيئة.
يتم تطبيق المادة الخامسة والثلاثين من اللائحة مع إجراء التعديلات اللازمة على طلب التعديل الذي يُقدَّم وفقًا لهذه المادة.
المادة السابعة والثلاثون- رفض نقل السلع الانتقائية من قبل المتلقي:
في حال كانت وجهة السلع الانتقائية مستودع ضريبي وفقًا لمستند النقل، يحق للمستودع رفض نقل السلع في أي وقت قبل تفريغ المركبة وقبل تقديم تقرير التفريغ إلى الهيئة وفقًا للمادة الثامنة والثلاثين من اللائحة.
في حال رفض المتلقي المرخص له في المستودع الضريبي نقل السلع الانتقائية، يتحمل المرسل المرخص له مسؤولية تعديل الوجهة أو إلغاء مستند نقل السلع الانتقائية وإعادة السلع الانتقائية إلى المرسل المرخص له وفقًا للمواد المنصوص عليها في هذا الفصل.
المادة الثامنة والثلاثون- فسح مستند نقل السلع الانتقائية:
يتعين على المتلقي المرخص له تفريغ السلع الانتقائية وتقديم تقرير بهذا الشأن إلى الهيئة عند وصول السلع، وذلك إذا كان المستودع الضريبي الذي تم طلب نقل السلع إليه مختلفًا عن الوجهة المحددة.
يتضمن تقرير التفريغ المشار إليه في الفقرة (1) من هذه المادة معلومات حول كمية ونوع السلع التي تم تفريغها من وسيلة النقل في موقع المستلم.
يُقدِّمُ المُرسِلُ المُرخَّصُ لهُ المستندات الدالة على إتمام عملية التصدير إلى الهيئة، في حال كانت الوجهة المُحددة في مستند نقل السلع الانتقائية هي عملية التصدير.
يتم فسح مستند نقل السلع الانتقائية في إحدى الحالتين التاليتين:
أ) تقديم تقرير التفريغ إلى الهيئة.
يجب تقديم مستند إثبات التصدير الذي أصدرته الجمارك إلى الهيئة.
في حال وجود اختلاف بين كمية السلع الانتقائية المدرجة في مستند نقل السلع الانتقائية وتقرير التفريغ أو مستند إثبات التصدير، يتم اعتبار الفارق كمية تم إفراجها من الوضع المعلق للضريبة الانتقائية.
المادة التاسعة والثلاثون- تصريح النقل الشهري:
يتم إلغاء متطلبات نقل السلع الانتقائية المعلقة بالضريبة والمقدمة عبر مستند النقل لمرة واحدة، في ظل عدم تعارضها مع المواد الأخرى المذكورة في الفصل السادس عشر من هذه اللائحة
في حالة نقل البضائع الانتقائية بين مستودعين يملكهما نفس المرخص له، سيتم السماح بذلك.
لدى المرخص له نظام إداري يمكنه تتبع النقل بين المستودعات الضريبية بصورة منفصلة.
ويجب على المرخص له تقديم تقرير شهري يتضمن جميع العمليات النقلية التي تمت بين مستودعاته الضريبية.
يجب أن يتضمن تصريح النقل المشار إليه في الفقرة الفرعية (ج) من الفقرة (1) من هذه المادة المعلومات التالية عن كل عملية نقل، على الأقل:
تحتوي معلومات المرخص له بمستودع ضريبي في تصريح النقل.
تشمل البيانات المرسلة والمستلمة بالترتيب أرقام المستودعات الضريبية.
تاريخ إرسال المستودعات المرسلة وتاريخ استلام المستودعات المستلمة.
حجم السلع الانتقائية المرسلة والمستلمة في المستودعات ذات الصلة.
3- يتم خصم أي اختلافات بين السلع المرسلة والمستلمة في المستودعات الضريبية المعنية من الاستهلاك في المستودع الضريبي المستلم.
يجب تضمين عمليات النقل في تصريح النقل الخاص بالشهر الذي تم فيه إرسال النقل، وذلك لأغراض الفقرتين (1) و (2) من هذه المادة.
يتعين على المرء تقديم تصريح النقل الشهري إلى الهيئة خلال 15 يومًا من نهاية الشهر.
الفصل السابع عشر- الإعفاء والخصم واسترداد الضريبة الانتقائية:
المادة الأربعون- الإعفاء المتعلق بالاستيراد:
يتم إعفاء السلع الانتقائية المستوردة من الضرائبة الانتقائية إذا كانت هذه السلع معفاة من الرسوم الجمركية وفقًا لنظام (قانون) الجمارك الموحد.
تُستثنى من الأحكام الواردة في الفقرة (1) من هذه المادة، كميات السلع الانتقائية الآتية عند الاستيراد
يجب ألا يتجاوز عدد السجائر والسيجار المعفاة عن الرسوم الجمركية 200 قطعة.
كمية منتجات التبغ الأخرى التي تخضع للإعفاء لا يمكن أن تتجاوز 500 جرام.
لا يجب أن تتجاوز كمية المشروبات الغازية المعفاة من الضرائب 20 لترًا.
يجب عدم تجاوز كمية مشروبات الطاقة الخاضعة للإعفاء عن 10 لترات.
في حال تم تجاوز كميات السلع الانتقائية المذكورة في الفقرة (2) من هذه المادة، فإن الضريبة الانتقائية تستحق على كامل كمية السلعة الانتقائية المستوردة التي تم تجاوزها.
المادة الحادية والأربعون – تعفى السلع الانتقائية التي تم بيعها للمسافرين على رحلة دولية
1- يتم إعفاء السلع الانتقائية من الضريبة إذا تم بيعها للمستهلك من إحدى محلات الأسواق الحرة المرخصة كمستودع ضريبي، إذا قدم المستهلك بطاقة صعود إلى الطائرة لرحلة جوية دولية تغادر خلال مدة 24 ساعة من وقت البيع.
يتم إثبات الإعفاء الذي يصدره الشخص المرخص له الذي يتم الإشارة إليه في الفقرة (1) من هذه المادة، من خلال الرمز التعريفي (الباركود) الموجود على بطاقة الصعود إلى الطائرة.
بالنسبة لهذه المادة، تعني الرحلة الجوية الدولية رحلة جوية مباشرة أو غير مباشرة بين المكان الذي تقلع منه الطائرة داخل المملكة والمكان الذي تهبط فيه الطائرة خارج إقليم دول المجلس.
المادة الثانية والأربعون- الإعفاء للهيئات الدولية:
تُعفى الهيئات الدبلوماسية والقنصلية والمنظمات الدولية، ورؤساء وأعضاء السلكين الدبلوماسي والقنصلي المعتمدون لدى المملكة من الضرائب، شريطة أن تتم المعاملة بالمثل.
: “يتم تطبيق هذا الإعفاء عندما يتم الاستيراد أو عند تقديم الإقرار الضريبي فقط.
يجب على أي شخص يتم تطبيق الإعفاء عليه، وفقًا للفقرة (1) من هذه المادة، تقديم دليلٍ كافٍ للهيئة عن وجهة تلك السلع الانتقائية، عندما تطلب ذلك.
في حال لم يتم تقديم دليل كافٍ عن وجهة السلع الانتقائية التي تم إعفاؤها، أو في حال تبين أن السلع الانتقائية لم تصل إلى الوجهة المعفاة، يحق للهيئة رفض الإعفاء وفرض التقييم الضريبي وفقًا لأحكام النظام وهذه اللائحة.
المادة الثالثة والأربعون- خصم ضريبة السلع الانتقائية المستخدمة في الإنتاج:
المرخص له بمستودع ضريبي يحق له خصم مبلغ الضريبة الانتقائية التي دفعها عن سلع انتقائية تم استخدامها في إنتاج سلع انتقائية أخرى من الضريبة المستحقة.
تتم خصم الضريبة من خلال إيداع إقرار ضريبي في المستودع الضريبي الذي استخدمت فيه تلك السلع كمواد أولية في عملية الإنتاج.
الضريبة المخصومة هي المبلغ الذي يتم خصمه من الضريبة المدفوعة على المواد الخام التي استخدمت في عملية الإنتاج المشمولة في إقرار الضريبة.
المادة الرابعة والأربعون- طلب استرداد الضريبة:
يجب على المسجل لأغراض الضريبة الانتقائية تقديم طلب لاسترداد الضريبة الانتقائية إلى الهيئة.
2- يجب تقديم طلب استرداد الضريبة باستخدام إما الإقرار الخاص بالضريبة الانتقائية أو أي نموذج آخر يحدده الهيئة.
3- يتضمن طلب استرداد الضريبة المعلومات التالية، على الأقل:
أ) بيانات مقدم الطلب.
تتضمن المطالبة بالاسترداد معلومات حول نوع وكمية ومصدر المنتجات الانتقائية.
قيمة الضريبة المدفوعة عند بيع السلع الفاخرة للاستهلاك.
للتحقق من صحة طلب الاسترداد، يجب إرفاق المعلومات المؤيدة لقيمة الضريبة التي تم دفعها مسبقًا عند بيع السلع الانتقائية للاستهلاك في المملكة مع الطلب.
تقوم الهيئة بمراجعة طلبات استرداد الضريبة فقط إذا تم تقديمها في غضون تسعين يومًا من تاريخ سداد الضريبة عن السلع الانتقائية المعروضة للاستهلاك.
المادة الخامسة والأربعون- استرداد الضريبة المسددة بالزيادة:
١- استرداد الضريبة المدفوعة بالزيادة عن الضريبة المستحقة.
يتم تطبيق استرداد الضريبة والموافقة عليه فقط للأشخاص المسجلين الذين سددوا الضريبة بمقدار الزيادة.
المادة السادسة والأربعون- استرداد الضريبة المتعلقة بالتصدير:
يتحمَّل الهيئة مسؤولية رد الضريبة المدفوعة على السلع الانتقائية التي يتم نقلها أو تصديرها خارج المملكة.
يجوز للأشخاص المسجلين لأغراض تجارية في أي دولة عضو، وكذلك للأشخاص الذين يمارسون نشاط التصدير، استثناءً من الفقرة الأولى من المادة الرابعة والأربعين من اللائحة، تقديم طلب لاسترداد الضريبة الانتقائية.
يجب تضمين نسخة من مستند التصدير أو أي مستند آخر يثبت نقل السلع الانتقائية من المملكة، مع مراعاة متطلبات الاسترداد المنصوص عليها في المادة الرابعة والأربعون من اللائحة.
المادة السابعة والأربعون- استرداد الضريبة المعفاة:
يجب على الهيئة إعادة الضريبة المدفوعة على السلع الانتقائية التي قد تم طرحها للاستهلاك إذا كان المستهلك يستحق الإعفاء بموجب النظام.
يُسمح للهيئات الدبلوماسية والقنصلية والمنظمات الدولية ورؤساء وأعضاء الهيئات الدبلوماسية والقنصلية المعتمدين لدى الجهات المختصة في المملكة باستثناء فقرة (1) من المادة الرابعة والأربعون من اللائحة لتقديم طلبات استرداد الضريبة الانتقائية.
يجب تقديم المستند المثبت لطلب الاسترداد والذي يثبت أن السلع الانتقائية قد تم طرحها للاستهلاك، وأن المستهلك مستحق للإعفاء وفقًا للنظام، مع مراعاة متطلبات الاسترداد المنصوص عليها في المادة الرابعة والأربعين من اللائحة.
المادة الثامنة والأربعون- صدور قرار بشأن طلبات استرداد الضريبة:
تتحقق الهيئة من طلب الاسترداد ولها الحق في رفض الطلب في الحالات التالية:
أ) عدم ملء طلب الاسترداد أو عدم تقديمه بشكل صحيح.
ب) عدم تقديم طلب الاسترداد خلال الفترة الزمنية المحددة.
في حال عدم تزويد طلب الاسترداد بالمستندات المطلوبة.
في حال لم تستطع الهيئة التحقق، استنادًا إلى المستندات المقدمة، من أحقية مقدم الطلب في استرداد الضريبة وفقًا للنظام واللائحة، فإنها لا يمكنها الموافقة على الطلب.
عندما تقدم الطلب لاسترداد الضريبة الانتقائية، تصدر الهيئة قرارها بهذا الشأن في إشعار يتم إرساله إلى مقدم الطلب خلال ثلاثين يومًا من تقديم الطلب، وإذا لم يتم ذلك فيعتبر الطلب مرفوضًا.
يحق للإدارة المعنية بالهيئة تمديد المدة المشار إليها في الفقرة (2) من هذه المادة لمرة واحدة فقط وإلى مدة مماثلة، عن طريق إصدار قرار التمديد قبل نهاية المدة الأولى وإخطار مقدم الطلب بذلك.
الفصل الثامن عشر- تطبيق النظام:
ينص الفصل التاسع والأربعون على صلاحيات الهيئة في التدقيق وتطبيق النظام.
1- لأغراض التدقيق وتطبيق النظام، يجوز لمراقبي ومفتشي الهيئة:
يتم دخول المستودعات الضريبية وأي مواقع أخرى حيث تتم حيازة سلع انتقائية.
يتم السماح بالدخول إلى أي وسيلة نقل تستخدم لنقل السلع المختارة.
يمكن طلب نقل السلع الانتقائية إلى أي مكان في المملكة باستخدام أي وسيلة نقل.
د) الاطلاع على أية معلومات تتعلق بالسلع الانتقائية الموجودة في أي مكان أو وسيلة نقل تُستخدم لحيازة أو نقل السلع الانتقائية.
يُحظر أخذ أو طلب أي عينة من السلع الانتقائية الموجودة داخل أي وسيلة نقل أو مكان يستخدم لحيازة أو نقل تلك السلع.
يتعين على مراقبي ومفتشي الهيئة ممارسة كافة الصلاحيات الممنوحة لهم بموجب الفقرة (1) من هذه المادة فيما يتعلق بالسلع الفاخرة التي يتم حيازتها أو يوجد لديهم أسباب معقولة لحيازتها بمخالفة أحكام النظام أو اللائحة.
الفصل التاسع عشر- أحكام عامة:
المادة الخمسون- تسليم الإشعارات:
في حالة عدم وجود مقر إقامة معروف للمستلم، يجب على الهيئة تحديد الوسيلة المناسبة لإرسال الإشعارات إليه.
المادة الحادية والخمسون- المدد الزمنية:
1- إذا لم يتم ذكره في نص خاص، يعتبر الإشعار قد تم تسليمه من تاريخ استلامه من المرسل إليه لغرض حساب المدد الزمنية.
في حال انتهاء المدة الزمنية لأي إجراء خلال أيام الإجازات الرسمية، يتم تمديد المدة حتى أول يوم عمل تالي لإتمام الإجراء.
المادة الثانية والخمسون- المكافئات المالية:
يحق لمجلس الإدارة منح مكافأة مالية لأي شخص غير موظف في الهيئة إذا ساهم في كشف أي مخالفة لأحكام النظام أو اللائحة وتم تحصيل ضريبة أو غرامة نتيجة ذلك، على أن تكون المكافأة لا تزيد عن 2.5٪ من قيمة الغرامة التي تم تحصيلها أو 1.000.000 ريال سعودي، أيهما أقل.
الفصل العشرون- أوامر الحصص:
المادة الثالثة والخمسون- إصدار أوامر الحصص:
1- يجوز للهيئة أن تصدر أوامر حصص تقيد كمية السلع الانتقائية المسموح بطرحها للاستهلاك خلال فترة معينة بما يتناسب مع معدل كمية السلع الانتقائية المسموح بطرحها للاستهلاك خلال الفترات الزمنية المماثلة والسابقة لأوامر الحصص، وإذا لم يتقيد الشخص الخاضع للضريبة بأمر الحصة، تحصل الضريبة على الكمية الزائدة عن أمر الحصة وفقا للنسبة الجديدة للضريبة.
تقوم الهيئة بإخطار الشخص المسجل لأغراض الضريبة الانتقائية بالحصة المحددة له وفقًا لقانون الحصة.
3- يشمل أمر الحصة المعلومات التالية، على الأقل:
أ) نوع السلع الانتقائية الخاضعة للأمر.
ب) كمية السلع المختارة بناء على حصة محددة.
تشمل المجموعة المسجلين للضريبة الانتقائية الخاضعين للحصة.
ث) مدة سريان أمر الحصة.
الفصل الحادي والعشرون- أحكام انتقالية:
المادة الرابعة والخمسون- السلع الانتقائية التي يتم حيازتها في تاريخ سريان النظام:
١- يجب فوراً فرض الضريبة الانتقائية على جميع السلع الانتقائية الموجودة داخل المملكة اعتبارًا من تاريخ العمل بهذا النظام، شرط أن تكون هذه السلع من النوع الانتقائي
لا تُوضع السلع تحت وضع معلق للرسوم الجمركية إلا إذا تم وضعها رسميًا من قبل المملكة.
ب) غير مملوكة لأي جهة حكومية.
جـ) أن تكون مخصصة لأغراض تجارية.
تعتبر السلع الانتقائية مخصصة للأغراض التجارية، وفقًا للفقرة (1) من هذه المادة، إذا تجاوزت قيمة وعاءها الضريبي ستين ألف ريال سعودي، وفقًا للمادة الثامنة من اللائحة.
يجب على الأشخاص الذين يحملون سلعاً انتقائية وفقًا للفقرة (1) من هذه المادة، احتساب الضريبة المستحقة على السلع الانتقائية التي يمتلكونها وفقًا لأحكام النظام واللائحة، والإقرار عنها وسدادها بواسطة إقرار انتقالي واحد إلى الهيئة خلال 45 يومًا من تاريخ نفاذ اللائحة.
تحدد الهيئة سبل تقديم وسداد الإقرار الانتقالي للضريبة الانتقائية.
المادة الخامسة والخمسون- التسجيل لأغراض الضريبة الانتقائية:
يعد مسجلا لأغراض الضريبة الانتقائية، أي شخص يقوم بأنشطة تستدعي تسجيله لأغراض الضريبة عند الهيئة وفقا للمادة السادسة من النظام، من تاريخ دخول النظام حيز النفاذ، شريطة أن يتقدم هذا الشخص بطلب التسجيل خلال 30 يوما من تاريخ نفاذ اللائحة.
المادة السادسة والخمسون- إنتاج السلع الانتقائية وترخيص المستودعات الضريبية:
يعد أي شخص يقوم بإنتاج سلع انتقائية اعتبارًا من تاريخ نفاذ النظام حائزًا لترخيص مستودع ضريبي ويستثنى من حكم الفقرة (3) من المادة الرابعة والخمسون من اللائحة، على أن يقوم بتقديم طلب ترخيص لمستودع ضريبي خلال 30 يومًا من تاريخ نفاذ اللائحة، وينتهي هذا الترخيص الحكمي إذا تم رفض طلبه.
الفصل الثاني والعشرون- أحكام ختامية:
المادة السابعة والخمسون- التعارض:
في حال تعارض أي حكم من حكم اللائحة مع أي قرار يتخذه اللجنة الوزارية وفقًا لصلاحياتها المذكورة في الاتفاقية، يتم إلغاء ذلك الحكم.
المادة الثامنة والخمسون- تاريخ سريان اللائحة:
تُنشر هذه اللائحة في الجريدة الرسمية ويتم العمل بها اعتبارًا من تاريخ نفاذ النظام.