ماهي المحاسبة الضريبية

المحاسبة الضريبية هي هيكل محاسبي يركز على الضرائب بدلا من البيانات المالية العامة. تخضع المحاسبة الضريبية لقانون الإيرادات الداخلية، الذي يحدد القواعد التي يجب على الشركات والأفراد اتباعها عند إعداد الإقرارات الضريبية.

مفهوم المحاسبة الضريبية

المحاسبة الضريبية هي وسيلة المحاسبة لأغراض الضريبة ، وينطبق على الجميع ، الأفراد والشركات والشركات والكيانات الأخرى ، وحتى أولئك المعفون من دفع الضرائب ، يجب أن يشاركوا في المحاسبة الضريبية ، والغرض من المحاسبة الضريبية ، هو أن تكون قادرًا على تتبع الأموال (الأموال الموجودة في الصناديق وكذلك الصناديق الخارجة) ، والمرتبطة بالأفراد والكيانات. 

تاريخ مبادئ المحاسبة والمحاسبة الضريبية

نظرا لتعقيد الأعمال المتزايد، كان من الضروري بشكل كبير توحيد الممارسات المحاسبية. فالمحاسبة المالية تعتبر العمود الفقري لأي عمل، ولهذا السبب تم إدخال مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة من قبل هيئة تدعى مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB). ويعتبر هذا المجلس أعلى سلطة في الولايات المتحدة لتطوير مبادئ المحاسبة المقبولة عموما والحفاظ عليها.

ومن ناحية أخرى ، تم تأسيس المحاسبة الضريبية ، من خلال التصديق على التعديل السادس عشر لدستور الولايات المتحدة ، والذي بدأ بالفعل وكالة تحصيل الإيرادات التي تشكلت في عام 1894م ، ومع مرور الوقت ، تم إجراء تعديلات مختلفة ، وتغييرات في الاسم ، وإعادة تنظيم ، واليوم هذه السلطة تسمى خدمة الإيرادات الداخلية.

المبادئ الضريبية مقابل مبادئ المحاسبة المالية

في الولايات المتحدة على سبيل المثال ، هناك مجموعتان من المبادئ ، التي يتم استخدامها عندما يتعلق الأمر بالمحاسبة ، والتي يجب ملاحظة أنها مختلفة ، ولا يجب الخلط بينها ،  الأول هو مبادئ المحاسبة الضريبية والثاني هو المحاسبة المالية ، أو مبادئ المحاسبة المقبولة بشكل عام (GAAP).

يتوجب على الشركات اتباع مجموعة مشتركة من المبادئ والمعايير والإجراءات المحاسبية المقبولة عموماً، وذلك عندما يتم تجميع بياناتها المالية عن طريق المحاسبة، وذلك لجعلها متوافقة مع مبادئ المحاسبة المتبعة.

يمكن تطبيق أساليب مختلفة لحساب بنود الميزانية العمومية عند إعداد البيانات المالية والمدفوعات الضريبية. على سبيل المثال، يمكن للشركات تسجيل مخزونها للأغراض المالية بطريقة الوارد أولا يخرج أولا (FIFO)، ولكن يمكنها استخدام الوارد أولا يخرج أولا (LIFO) للأغراض الضريبية. الاستخدام الأخير يؤدي إلى تقليل المبالغ الضريبية المستحقة للعام الحالي.

وبينما تتضمن المحاسبة جميع المعاملات المالية إلى حد ما، تركز المحاسبة الضريبية فقط على تلك المعاملات التي تؤثر على العبء الضريبي للمؤسسة، وكيف يرتبط هذا بالحساب الضريبي المناسب وإعداد المستندات الضريبية.

يتم تنظيم المحاسبة الضريبية من قبل خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) للتأكد من التزام المتخصصين في المحاسبة الضريبية ودافعي الضرائب الأفراد بجميع القوانين واللوائح المتعلقة بالضرائب وفقًا للقانون.

المحاسبة الضريبية للفرد

بالنسبة لدافع الضرائب الفردي، يتم التركيز في المحاسبة الضريبية على عناصر مثل الدخل والاستقطاعات المؤهلة والمكاسب أو الخسائر الاستثمارية والمعاملات الأخرى التي تؤثر على العبء الضريبي للفرد، وهذا يقلل من كمية المعلومات المطلوبة للفرد لإدارة إعداد الإقرار الضريبي السنوي، وعلى الرغم من إمكانية استخدام محاسب الضرائب من قبل الفرد، إلا أن ذلك ليس شرطا قانونيا.

تتضمن المحاسبة العامة تتبع جميع الأموال الواردة والخارجة من حيازة الأشخاص بغض النظر عن الغرض، بما في ذلك النفقات الشخصية التي ليس لها آثار ضريبية.

المحاسبة الضريبية للأعمال التجارية

من وجهة نظر الأعمال، يجب تحليل المزيد من المعلومات كجزء من عملية المحاسبة الضريبية. يجب أيضا تتبع أرباح الشركة أو الأموال الواردة تماما كما هو الحال بالنسبة للأفراد. وهناك مستوى إضافي من التعقيد فيما يتعلق بأي أموال تنفق على التزامات تجارية محددة، وقد تشمل ذلك أموالا موجهة لمصاريف الأعمال المحددة، وكذلك أموالا موجهة للمساهمين.

في حين ليس من الضروري استخدام محاسب ضريبي لأداء هذه المهام في الأنشطة التجارية، إلا أنه شائع إلى حد ما في المؤسسات الكبيرة بسبب تعقيد السجلات المتعلقة بها.

المحاسبة الضريبية لمنظمة معفاة من الضرائب

حتى في الحالات التي تكون فيها المؤسسة معفاة من الضرائب، فإن المحاسبة الضريبية ضرورية، وذلك بسبب حقيقة أن معظم المنظمات يجب أن تقدم إقرارات سنوية وتقديم معلومات حول أي أموال واردة مثل المنح والتبرعات، وكذلك كيفية استخدام الأموال خلال عمل المنظمة. ويساعد ذلك في ضمان التزام المنظمة بجميع القوانين واللوائح التي تنظم عمل الكيان المعفى من الضرائب.

الفرق بين المحاسبة الضريبية و المحاسبة المالية

أساس المحاسبة

يتم تحديد أساس المحاسبة بشكل عام بالطريقة التي يتم بها تقديم المعاملات المالية، والمعلومات التي يجب أخذها في الاعتبار، ويستخدم كل من المحاسبة المالية العامة والمحاسبة الضريبية مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا، ولديهما أساسًا مختلفًا لتسجيل وتحليل المعاملات المالية.

وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا، تعتبر المحاسبة القائمة على الاستحقاق هي الطريقة الوحيدة المقبولة. ومن ناحية أخرى، تستخدم المحاسبة الضريبية أساس الاستحقاق والنقد والأساس المعدل للمحاسبة.

في بعض الأحيان، تكون تكلفة تطوير وتنفيذ واستخدام نظام المحاسبة المقبول عمومًا باهظة للغاية بالنسبة للشركات الصغيرة، لذلك تسمح مصلحة الضرائب لهذه الشركات بتسجيل معاملاتها المالية باستخدام طرق بديلة.

الاعتراف بالاستهلاك

يشير مصطلح الاستهلاك إلى تحميل التكلفة الأصلية للموجودات على مدى العمر الإنتاجي المقدر لها، وذلك وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا، وتوجد طرق محاسبيةمختلفة للتعامل مع الاستهلاك، مثل طريقة تخفيض الرصيد وطريقة القسط الثابت وطريقة مجموع الأرقام السنوية وطريقة الاستهلاك على أساس النشاط.

في المحاسبة الضريبية، يتم استخدام نظام استرداد التكلفة المعجل المعدل أو MARCS لحساب الاستهلاك باستخدام نسب الانخفاض المحددةفي مصلحة الضرائب الأمريكية IRS، وبالإضافة إلى ذلك، يُسمح للأفراد ودافعي الضرائب بإنفاق المبالغ المستهلكة على الأصول الثابتة في سنة الشراء

محاسبة المستحقات

وفقًا للنظام المحاسبي المتوافق مع المبادئ المقبولة عمومًا للمحاسبة، تعد المصروفات المستحقة ولكن لم يتم دفعها بعد كمستحقات في الميزانية العامة، وتمثل كتراكمي للمصروف. وهي التزام حالي يجب أن يتم سداده في تاريخ لاحق.

من جهة أخرى، في المحاسبة الضريبية، لا يتم المحاسبة على أساس الاستحقاق، إلا إذا قدمت الشركة إقرارات ضريبية كدافع للضرائب على أساس الاستحقاق، وتفرض مصلحة الضرائب قيودا معينة على النقد، والمحاسبة ذات الأساس المعدل، وتتضمن قيودا على الإبلاغ عن الدخل والمصروفات وقيودا على الإيرادات.

من الأهمية بمكان تبسيط العمليات التجارية، وإذا كانت الشركة ترغب في تتبع أنشطتها التجارية، فإن ذلك لا يمكن تحقيقه إلا من خلال وجود نظام محاسبة مناسب. لذلك، يتعين على الأفراد والشركات أن يفهموا أنظمة المحاسبة المختلفة المستخدمة في السوق، ويجب أن يكونوا على دراية بالاختلافات بينها من أجل إدارة معاملاتهم بنجاح وتقديم بياناتهم المالية.