كيفية معالجة الاستثمارات محاسبياً

ما هو الاستثمار في المحاسبة 

الاستثمار هو دفع مبلغ مالي للحصول على أوراق مالية لكيانات أخرى بهدف كسب عوائد، ومن الأمثلة عليها السندات، والأسهم العادية والممتازة، ويمكن أيضا شراء أصول أخرى مثل الممتلكات التي يمكن من خلالها توليد مدفوعات الإيجار، والفرق الرئيسي بين الاستثمار والأصول الأخرى هو أن الاستثمار يهدف إلى تحقيق عوائد، في حين أن الأصول الأخرى يجري استهلاكها مع مرور الوقت

وهناك طريقتان لكسب عائد على الاستثمار، وهما من المدفوعات المستمرة الصادرة عن الاستثمار أو من خلال زيادة قيمة الأصل، وتميل الاستثمارات عالية المخاطر إلى تحقيق عائد أعلى للمستثمر، على الرغم من أن هذه الاستثمارات قد تؤدي أيضًا إلى خسارة جزء أو كل المبلغ المستثمر، ويمكن أن يعني المفهوم أيضًا الحصول على أصول ثابتة للاستخدام الداخلي، أيضًا بهدف كسب عائد، ومن المرجح أن يولد هذا النوع من الاستثمار عوائد من خلال التدفقات النقدية الإيجابية، وليس من خلال التقدير.

نظرا لأن الأصول ستفقد قيمتها في النهاية، يمكن لأي شخص شراء وبيع الأوراق المالية من البورصة بهدف زيادة أصوله النقدية. وتتم عملية بيع وشراء الأوراق المالية من خلال البنوك، حيث يساعد سماسرة البورصة الأفراد في التداول عن طريق دفع عمولة ورسوم دمغة وسمسرة. وتعتبر هذه المصاريف أجزاء أساسية من عملية التداول في الأوراق المالية. وعند بيع هذه الأوراق المالية، يجب خصم هذه المصاريف من قيمة البيع الفعلية، وهي عادة جزء من إيرادات البيع

يختلف سعر السوق عن القيمة الاسمية للأوراق المالية، والتي تعتمد على عوامل تنظيمية مختلفة، إذا كانت القيمة السوقية للأوراق المالية مساوية للقيمة الاسمية، يتم استدعاؤها على قدم المساواة، إذا كانت القيمة السوقية أقل من القيمة الاسمية، يطلق عليها الخصم، وإذا كانت القيمة السوقية أعلى من القيمة الاسمية، يقال إنها أعلى من علاوة.

طريقة التكلفة لمعالجة الاستثمارات محاسبياً

تستخدم طريقة التكلفة في المحاسبة لتسجيل استثمارات معينة في البيانات المالية للشركة. تستخدم هذه الطريقة عندما يكون للمستثمر تأثير ضئيل أو معدوم على الاستثمار الذي يمتلكه، والذي يعتبر عادة أنه يمتلك أقل من 20٪ من الشركة. يتم تسجيل الاستثمار بتكلفته التاريخية في قسم الأصول في الميزانية العامة.

• كيف تعمل طريقة التكلفة

يعني أن المستثمر يقوم بإبلاغ تكلفة الاستثمار كأصل، وعندما يتم استلام إيرادات توزيعات الأرباح، يتم احتسابها كدخل في بيان الدخل، ويؤدي استلام توزيعات الأرباح إلى زيادة التدفق النقدي في بيان التدفق النقدي، وإذا تم بيع الأصول لاحقا، فإنه يؤدي إلى ربح أو خسارة من البيع، ويؤثر هذا على صافي الدخل في بيان الدخل ويتم تعديله في بيان التدفق النقدي، ويمكن للمستثمر إجراء اختبار دوري للكشف عن انخفاض قيمة الاستثمار، وإذا وجد أنه ضعيفا، فسيتم تخفيض الأصل، وهذا يؤثر على صافي الدخل ورصيد الاستثمار في الميزانية العمومية، على سبيل المثال

قامت شركة Traderson Co بشراء 10٪ من شركة Bullseye Corporation مقابل 1،000،000 دولار أمريكي  في نهاية العام، أعلنت شركة Bullseye أنها ستدفع توزيعات أرباح قدرها 100000 دولار لمساهميها، عندما يشتري Traderson الاستثمار، فإنه يسجل استثمار Bullseye بالتكلفة، وقد تظهر إدخالات دفتر اليومية على النحو التالي: اعتمادًا على استراتيجية وتاريخ استثمار Traderson، وقد يصنف الاستثمار بشكل مختلف، اعتمادًا على نوع الأوراق المالية القابلة للتسويق التي يراها، ولكنه يصنفها عمومًا كأصل، وفي نهاية العام، تتلقى Traderson 10 ٪ من أرباح الأسهم البالغة 100000 دولار (حيث تمتلك Traderson 10 ٪ من أسهم Bullseyes)

طرق محاسبية أخرى لمعالجة الاستثمارات 

يمارس المستثمر السيطرة على الشركة عندما يستثمر في حقوق ملكية شركة أخرى ويمتلك أكثر من 50٪ من أسهم التصويت، وتعرف الشركة التي يستثمر فيها باسم الشركة الأم، وتعرف المستثمر باسم الشركة التابعة، وفي مثل هذه الحالة، يتم المحاسبة عن الاستثمارات التي تقوم بها الشركة الأم باستخدام طريقة التوحيد

تسجل طريقة التوحيد `الاستثمار في الشركة التابعة` كأصل في أرصدة الشركة الأم، بينما تسجل الشركة الفرعية نفس المعاملة في ميزانيتها العمومية، ثم يتم دمج أصول ومطالبات الشركة التابعة وجميع الأرباح والخسائر بشكل منتظم وتقديم تقارير مالية موحدة بها

بدلا من ذلك، عندما لا يتمتع المستثمر بالسيطرة الكاملة على الشركة التي يستثمر فيها، ولكنه يؤثر بشكل ما على إدارتها، وعادة ما يمتلك نسبة تتراوح بين 20 إلى 50٪ من الأسهم التي تحمل حقوق التصويت، سيتم حساب الاستثمارات وفقا لطريقة حقوق الملكية

: تسجل طريقة حقوق الملكية الاستثمارية كأصل، وتحديدا كاستثمار في شركات شريكة أو شركات تابعة، حيث يحصل المستثمر على حصة متناسبة من دخل الشركة المستثمرة فيها مساوية لنسبة الملكية، وتعرف هذه الحصة من الدخل باسم “تحسين الأسهم”. ويتم خصم الحصة النسبية لأرباح الشركة التابعة من الاستثمار من حساب الشركة الحليفة

الفرق بين الأرباح الموزعة والأرباح السابقة

هناك اختلافات رئيسية بين الأرباح الموزعة والأرباح السابقة على النحو التالي:

• تشمل أسعار الفائدة أو توزيعات الأرباح المستحقة في تاريخ الشراء، ولكن تستبعد قيمة الأرباح أو الفوائد في حالة توزيعات الأرباح السابقة.
• في حالة توزيع الأرباح، يكون سعر الشراء أعلى من السعر الشراء العادي، ولكن في حالة عدم توزيع الأرباح، يكون السعر الحقيقي هو سعر الشراء.
• لا يوجد شيء يستحق الدفع في حالة وجود فوائد تراكمية، بينما يجب دفع مبلغ منفصل من الأرباح أو الفائدة عند توزيع الأرباح أو الفوائد السابقة.

موازنة حساب الاستثمار

الفرق بين جانب الخصم والائتمان في حساب الاستثمار هو الربح أو الخسارة التي تحدث عند بيع جميع الاستثمارات.

في حالة بيع جزء من الاستثمارات وعدم بيع باقي الاستثمارات، يجب نقلها إلى الفترة المحاسبية التالية وسيمثل الرصيد المتبقي لكل من الجانب المدين والجانب الدائن ربحًا أو خسارة من بيع الاستثمار.

في حالة كون الاستثمارات هي الأصول الثابتة، فإن الربح أو الخسارة سيكون من إيرادات رأس المال أو خسارة رأس المال، ويجب معاملته وفقًا لذلك.

• حسابات الأسهم

يتم تقديم المزايا الرئيسية لحساب الاستثمار في الأسهم على النحو التالي:

-الأسهم المجانية: تتم إصدار أسهم المنحة من قبل الشركات الرابحة للمساهمين الحاليين في الشركة بدون أي أموال إضافية، ويهدف توزيع الحصة المجانية لتعزيز الاحتياطيات الخاصة بالشركة. سيتم إضافة عدد الأسهم فقط في قيمة الأسهم، دون أي تغير على رأس المال الأساسي.

-الأسهم الصحيحة: تتم عرض الأسهم الصحيحة في المقام الأول للمساهمين الحاليين في الشركة كمسألة حق، ومن ثم يتم تسمية الأسهم الصحيحة وفقًا لقانون الشركات، ويمكن إصدار الأسهم الصحيحة بعد عامين من تأسيس الشركة أو بعد عام واحد من الإصدار الأول.