عملية خصم الأوراق التجارية و أمثلة مباشرة لها

عملية خصم الأوراق التجارية : هي إحدى التسهيلات الائتمانية التي تقدمها البنوك للعملاء الذين يرغبون ، في تحصيل قيمة الكمبيالات قبل الموعد المحدد بخصم قيمة ، هذه القيمة تسمى سعر الخصم . و يخضع معدل الخصم لعدة شروط و هي:
– الفائدة التي تقدر على أساس تاريخ الخصم و موعد الاستحقاق .
تشير العمولة إلى المبلغ الذي يحصل عليه البنك كمقابل للخدمة التي يقدمها بناءً على قيمة الكمبيالة ومدى المخاطرة والفترة الزمنية في بعض الأحيان .
تشمل مصاريف التحصيل تكلفة جمع المبلغ المسحوب، وتختلف هذه التكاليف حسب الأنظمة الداخلية للبنوك، خاصة إذا كان المبلغ يتم سحبه من بنك مختلف .

لا يتم عملية الخصم إلا إذا كانت الأوراق التجارية تستوفي الشروط التالية:
– استيفاء جميع الشروط الشكلية و القانونية التي يقرها البنك المركزي ، أو القوانين التي تسنها الدولة .
– يجب أن لا تتجاوز فترة استحقاق الورقة الستة أشهر .
يتطلب قبول الأوراق التجارية المقدمة للخصم أن تكون ناتجة عن العمليات التجارية التي تمت بين المدين والدائن .
يجب أن يكون لدى كل من صاحب الورقة والمدين سمعة طيبة داخل البنك .

ما هي الأوراق التجارية التي تخضع لعملية الخصم؟
على الرغم من وجود ثلاثة أنواع من الأوراق التجارية (الكمبيالة والسند والشيك)، إلا أن الشيك فقط هو الذي لا يتم خصمه، لأنه يجب أن يدفع عند الاطلاع. بينما تتم عملية الخصم على الكمبيالات والسندات. وهناك ما يعرف بسعر إعادة الخصم، وهو عندما يلجأ البنك إلى البنك المركزي أو أحد البنوك الأخرى لصرف قيمة الكمبيالة بنفس الخصم. يحدث ذلك عندما يعاني البنك من نقص في التدفق النقدي .

و عندما يقوم البنك المركزي بتحصيل قيمة الأوراق التجارية في تاريخ استحقاقها ، لا يتم اثبات أي قيود في دفاتر البنك التجاري . و لكن في حالة رفض المدين سداد قيمة الورقة المخصومة لدى البنك المركزي ، يقوم البنك باتخاذ إجراءات البروتستو ، و إرسال إشعار مدين للبنك التجاري بقيمة الورقة المخصومة و مصروفات البروتستو .

مثال مباشر لعملية خصم الأوراق التجارية :
فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الأوراق التجارية في إحدى البنوك، حيث بلغت قيمة الأوراق التجارية المخصومة لدى إحدى البنوك التجارية 1000000 ريال، وتستحق أجيو 25000 ريال عنها، وبلغ المبلغ المحصل من تلك الأوراق 700000 ريال تم تحصيلها نقدا، وكان المبلغ المرفوض 200000 ريال، وتم تحميل قيمة الأوراق المرفوضة ومصروفات البروتستو على عملاء الحسابات الجارية، وتم إعادة خصم قيمة الأوراق التجارية لدى البنك المركزي بمبلغ 100000 ريال، وكان أجيو 1000 ريال .

إعداد القيود اليومية المحاسبية للعمليات السابقة :
أولا : يتطلب إثبات خصم الأوراق التجارية المقدمة للخصم
مليون ريال من أوراق تجارية حصل عليها بخصم
إلى مذكورين :
25000 ح / الأجيو
975000 ح / الحسابات الجارية للعملاء

ثانيا : يمكن تقديم إثبات تحصيل البنك لجزء من الأموال المخصومة نقدًا
700000 ريال من ح / الخزينة
إلى
700000 ريال سعودي / سندات تجارية مخصومة

ثالثا : يتم تقديم إثبات مصروفات البروتستو للأوراق المخصومة المرفوضة
1000 ريال من ح / مصاريف البروتستو
إلى
1000 ريال ح / الخزينة

رابعا : تحميل الزبون بقيمة الأوراق التجارية المرفووضة
حوالي ٢٠١٠٠٠ حساب جاري للعملاء
إلى مذكورين :
1000 ريال ح / مصاريف البروتستو
200000 ريال ح/ أوراق تجارية مخصومة

خامسا : يجب تقديم إثبات إعادة خصم الأوراق التجارية لدى البنك المركزي
من مذكورين :
99000 ح / جاري البنك المركزي
1000 ح / الأجيو
إلى
100000 ح / أوراق تجارية مخصومة